Der Unterschied zwischen auf Grundsätzen und Regeln basierenden Rechnungslegungsstandards

Unethische Rechnungslegungspraktiken ermöglichten es Unternehmen wie Enron und WorldCom, Investoren aus riesigen Geldsummen herauszuholen. Daraufhin verabschiedete der Kongress den Sarbones-Oxley Act von 2002, um die Securities and Exchange Commission zu ermächtigen, Reformen für regelbasierte Rechnungslegungssysteme zu untersuchen. Während die Debatte über mehr als ein Jahrzehnt später über die beste Vorgehensweise bei den Rechnungslegungsstandards fortgesetzt wird, befürworten Buchhalter im Allgemeinen den Trend, eine auf Prinzipien basierende Rechnungslegung in die Rechnungslegungsstandards für Unternehmen zu integrieren.

Regeln oder Prinzipien

Unternehmen jeder Größenordnung müssen periodisch Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen und andere Finanzdokumente erstellen. Ihre Buchhalter müssen bei ihrer Erstellung eine Reihe von Standards einhalten. Die regelbasierte Buchhaltung legt diese Standards in Form detaillierter Regeln fest. Es ist daher sehr spezifisch, aber auch sehr kompliziert, da viele Regeln erforderlich sind, um die zahlreichen Situationen zu berücksichtigen, in denen sich Buchhalter bei der Erstellung von Abschlüssen befinden. Die grundsatzbasierte Rechnungslegung vermeidet dagegen Regeln zugunsten allgemeiner Richtlinien. Anstatt sich an strenge Diktate halten zu müssen, verwendet die Buchhalterin allgemeine Prinzipien, um ihre professionelle Beurteilung zu leiten.

Hauptgründe

Die Fälle von Enron und WorldCom zeigten, dass starre Regeln manipuliert und Transaktionen so strukturiert werden konnten, dass ungünstige Informationen verborgen wurden. Die Verwendung breiter, flexibler Richtlinien, die auf eine Reihe von Situationen angewendet werden können, wie sie in der auf Prinzipien basierenden Rechnungslegung verwendet werden, erschwert diese Art der Manipulation. Wenn Sie Buchhalter zwingen, willkürliche Regeln zu befolgen, kann dies zu Praktiken führen, die sich auf Compliance konzentrieren, anstatt die besten Informationen bereitzustellen. Eine auf Grundsätzen basierende Rechnungslegung hat auch den Vorteil, dass sie einfacher ist: Der Buchhalter arbeitet mit relativ kurzen Richtlinien und nicht mit einer langen Liste von Regeln.

Regeln Regel

Ein Problem bei der auf Grundsätzen basierenden Rechnungslegung ist jedoch, dass die Abschlüsse für verschiedene Unternehmen möglicherweise nicht vergleichbar sind, da die Buchhalter die Transaktionsbehandlung auf der jeweiligen Situation und auf der fachlichen Beurteilung basieren. Die regelbasierte Buchhaltung weist diese Schwäche im Allgemeinen nicht auf. Einige Wirtschaftsprüfer weisen darauf hin, dass es schwierig ist, die Rechnungslegungspraxis in Rechtsstreitigkeiten zu verteidigen, wenn keine besonderen Regeln vorliegen. Andere bevorzugen einen auf Regeln basierenden Ansatz, weil sie der Meinung sind, dass die Genauigkeit der auf Grundsätzen basierenden Rechnungslegung von der ethischen Absicht des Wirtschaftsprüfers abhängt - im Wesentlichen die gleiche Schwäche in der auf Regeln basierenden Rechnungslegung, die mit der auf Grundsätzen basierenden Rechnungslegung beabsichtigt ist.

Hybride Kraft

In der Praxis muss ein Buchhaltungssystem nicht vollständig auf Regeln oder Prinzipien basieren. Eine Option ist ein auf Hybridzielen basierendes System. Dies ist im Wesentlichen ein auf Prinzipien basierendes System. Die Richtlinien enthalten jedoch spezifische Ziele für jeden Buchungsbereich. Einige spezifische Regeln sind enthalten, insbesondere um sicherzustellen, dass die Abschlüsse unternehmensübergreifend vergleichbar sind und daher für Anleger von Nutzen sind, die einen Vergleich potenzieller Investitionen anstreben.

 

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